«1. При определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных:
2) по договорам добровольного страхования жизни в случае выплат, связанных с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока, либо в случае наступления иного события, если по условиям такого договора страховые взносы уплачиваются налогоплательщиком и (или) его членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) и если суммы страховых выплат не превышают сумм внесенных им страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную путем последовательного суммирования произведений сумм страховых взносов, внесенных со дня заключения договора страхования ко дню окончания каждого года действия такого договора добровольного страхования жизни (включительно), и действовавшей в соответствующий год среднегодовой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.
В целях настоящей статьи среднегодовая ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин ставок рефинансирования, действовавших на 1-е число каждого календарного месяца года действия договора страхования жизни, на количество суммируемых величин ставок рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.»
В переводе со сложного юридического на простой русский,налоги по страховке рассчитываются так:
Пока из страховки не выводятся деньги - налог не платится.
Как только произошла выплата (деньги были выведены на банковский счет) - начинается проверка: возникла ли обязанность платить налог.
Для начала необходимо посчитать все взносы, внесенные в программу за всё время (по официальному курсу доллара на момент перевода).
Затем из полученной выплаты (по официальному курсу доллара на момент получения) вычесть сумму внесенных в программу взносов из п.3.
Затем высчитать среднегодовую ставку рефинансирования за каждый год всего срока страхования.
Посчитать: как прирастали бы внесенные взносы по среднегодовой ставке рефинансирования.
Из полученной в п.6 суммы вычесть сумму внесенных взносов из п.3.
Сравнить суммы, полученные в п.4 и п.7.
Если сумма в п.4 окажется меньше суммы в п.7, то налог платить не нужно. Следовательно, и налоговую декларацию подавать не надо (см. Письмо Минфина и еще одно Письмо Минфина). Если же сумма в п.4 окажется больше суммы в п.7, то налог платится только на превышение, а не на всю прибыль!
При этом, если был открыт совместный полис между родственниками и/или близкие родственники являются наследниками, все нормы по льготному налогообложению будут распространяться и на них.
P.S. В прошедшую субботу у меня как раз была консультация, на которую пришел клиент другого финансового советника с запросом по поводу налогообложения страхового счета. Я не только показала: где брать данные по среднегодовой ставке рефинансирования и как всё это учитывать, но и поделилась таблицами собственного изготовления с двумя вариантами расчетов. К слову, это - далеко не первый случай, когда “чужие” клиенты приходят ко мне за отдельными консультациями, а кто-то потом так и остается)